С 1 июля 2022 года предлагают ввести экспериментальный спецрежим – автоматизированную УСН. Проекты о нем и о соответствующих поправках к НК РФ и другим законам внесли в Госдуму. Первое чтение пройдет не ранее конца декабря текущего года. Рассмотрим основные условия и последствия применения нового спецрежима.
Сроки и регионы-участники эксперимента:
Предполагают, что эксперимент будет длиться 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (ст. 1 проекта о спецрежиме). Проводить его планируют в 4 субъектах РФ:
- Москве;
- Московской области;
- Калужской области;
- Татарстане.
Из пояснительной записки к проекту о спецрежиме следует, что принять участие в эксперименте смогут организации и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или жительства на территории этих регионов.
Требования к налогоплательщикам:
Перейти на спецрежим смогут и ИП, и организации, у которых:
- средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ ;
- учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн руб.;
- остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб.;
- нет филиалов или обособленных подразделений;
- доля участия других организаций по общему правилу не более 25%;
- счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных. Такой список составит ФНС.
Совмещать автоматизированную УСН с другими режимами налогообложения нельзя (п. 18 ч. 5 ст. 3 проекта о спецрежиме).
Не смогут применять новый спецрежим все налогоплательщики, которые по НК РФ не вправе перейти на УСН: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:
- для некоммерческих организаций;
- участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
- тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги.
Льготы и освобождения:
Главное отличие от действующей сейчас УСН – для организаций и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, планируют установить нулевой тариф взносов. Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размер взносов на травматизм будет фиксированным – 2 040 руб. в год с ежегодной индексацией. При этом скидки и надбавки таким страхователям устанавливать не будут. В остальном освобождение от налогов такое же, как и сейчас у УСНщиков.
Хотя обязанности налоговых агентов организации и ИП должны продолжать исполнять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ будут банки. При этом социальные и имущественные вычеты получить через работодателя сотрудники не смогут.
Объект, период и ставка:
Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщикам предложат выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Налоговый период для обоих объектов одинаковый – календарный месяц. А вот ставки разные – 8% и 20% соответственно.
Порядок определения и признания доходов и расходов:
Определять доходы будут как и сейчас на УСН: учитывают все, кроме указанных в норме. Для расходов планируют установить такой же принцип, т.е. подход будет отличаться от действующего сейчас на «упрощенке»: в законе предлагают установить перечень тех затрат, которые не уменьшают доходы. Это, например, предъявленные покупателю налоги, матпомощь работникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств специального назначения.
Для признания доходов и расходов планируют использовать кассовый метод:
Доходы | Расходы |
Признают на дату:
|
Признают после их фактической оплаты.
По общему правилу признают безналичные затраты. Для учета наличных расходов нужно использовать ККТ. |
Расчет и уплата налога:
По итогам каждого месяца инспекция сама посчитает налог. Сведения о доходах и расходах она получит:
- с помощью ККТ;
- от уполномоченного банка;
- через личный кабинет налогоплательщика. Это касается денег, которые получили без использования кассы и не через банковский счет. Кроме того, через личный кабинет нужно передать информацию о доходах, которые организация получила до перехода на спецрежим, но не учла из-за применения метода начисления.
За нарушение сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах установят штраф как для банка, так и для налогоплательщика.
Инспекция не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, должна будет сообщать налогоплательщику через личный кабинет в том числе о налоге к уплате. Организация или ИП может договориться с банком, по сути, об автоматическом перечислении налога в бюджет. В этом случае согласие на такой порядок уплаты нужно предоставить налоговикам, а они будут сообщать сумму не только налогоплательщику, но и банку.
По общему правилу сумму рассчитают как процент ставки от базы. Однако исчислять станут и минимальный налог – это 3% доходов. Если у налогоплательщика, который выбрал объект «доходы минус расходы», исчисленный налог меньше минимального, перечислить придется как раз последний (ч. ч. 3, 4 ст. 9 проекта о спецрежиме). Похожий порядок есть сейчас для УСН.
Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учет, отчетность и проверки:
Налогоплательщик должен будет вести учет доходов и расходов в личном кабинете. В основном туда будут попадать сведения от ККТ и банков. Кроме того, нужно вести учет:
- доходов, которые получили физлица от налогоплательщика;
- предоставленных стандартных вычетов;
- исчисленных и удержанных налогов.
Организации и ИП планируют освободить от сдачи:
- декларации;
- расчета по взносам;
- СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору;
- 4-ФСС.
Что касается проверок, то планируют установить особый порядок:
- камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год или за те налоговые периоды, которые прошли с регистрации налогоплательщика до окончания прошлого года. Специальные правила будут для смены режима, реорганизации и ликвидации;
- камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут.
Краткое сравнение УСН и нового спецрежима:
Действующая УСН | Новая автоматизированная УСН | ||
Основные требования к налогоплательщику |
|
|
|
Страховые взносы |
|
|
|
Обязанности налоговых агентов по НДФЛ | Удерживают и перечисляют налог по общим правилам | Налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк | |
Объекты налогообложения и ставки |
|
|
|
Периодичность уплаты налога | 4 раза в год (авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год) | Ежемесячно (можно уполномочить банк перечислять «автоматически») | |
Налоговый учет | Ведут книгу учета доходов и расходов | Ведут учет доходов, расходов, выплат, стандартных вычетов и налогов в личном кабинете налогоплательщика | |
Отчетность |
|
Сведения о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, которые облагаются взносами и освобождаются от обложения | |
Документы: | Проект Федерального закона N 20281-8 | ||