Уважаемые предприниматели!
На сайте ФНС России создан специальный раздел «Коронавирус: меры поддержки бизнеса» (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/), в котором опубликованы меры поддержки бизнеса, попавшего в сложную экономическую ситуацию из-за распространения коронавирусной инфекции.
В данном разделе размещена информация о порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика. Для пострадавших отраслей предоставляется беспроцентно.
Если есть основания для отсрочки или рассрочки, следует подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки в налоговый орган по месту нахождения или учета.
Проверить возможность получения отсрочки или рассрочки по заявлению в соответствии с Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 поможет сервис «Проверка возможности получения отсрочки\рассрочки в связи с COVID-19» (https://service.nalog.ru/covid2/).
Рекомендованная форма заявления предлагается для удобства пользователей и направлена на упрощение взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Заявление и обязательство может быть подано также в произвольной форме, в которой будут содержаться необходимые для рассмотрения сведения.
Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам, сроки уплаты которых наступили в 2020 году.
| Кому положено |
По каким платежам |
| Организациям и ИП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших сферах, определенных в Постановлении №570
|
· налоги (авансовые платежи) За исключением акцизов и НДПИ · страховые взносы |
| Организациям и ИП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших сферах, определенных в Постановлении № 479, Постановлении № 540 и Постановлении № 657
|
· налоги (авансовые платежи) За исключением акцизов, НДПИ, НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
| Стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям, пострадавшим, но не относящимся к сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ | · налоги (авансовые платежи) За исключением акцизов, НДПИ, НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
| Организациям и ИП, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 439 | · налог на имущество организаций, земельный налог (авансовые платежам по указанным налогам), налог на имущество физических лиц |
Какие условия?
Должно выполняться хотя бы одно из двух условий:
- Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%.
- Есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.
Нужно ли обеспечение для отсрочки или рассрочки?
На период до 6 месяцев включительно — не нужно.
Для отсрочки или рассрочки более 6 месяцев возможен любой из вариантов:
- залог — недвижимость, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговой задолженности;
- поручительство;
- банковская гарантия по требованиям статей 74, 74.1 и пункта 2.1 статьи 176.1 НК РФ.
Сроки, на которые предоставляется отсрочка:
| Обстоятельства | Срок |
| Доход снизился более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 30% | 1 год |
| Доход снизился более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 20% | 9 месяцев |
| Доход снизился более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 10% | 6 месяцев |
| Другие случаи | 3 месяца |
Срок, на который предоставляется рассрочка:
| Кому положено | По каким платежам |
| Доход снизился более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 30% | до 3 лет |
Особые сроки отсрочки или рассрочки:
Для некоторых налогоплательщиков есть особые сроки отсрочки и рассрочки. Это касается крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги.
Отсрочка по особым условиям:
| Обстоятельства | Срок отсрочки |
| Доход снизился более чем на 30% | 1 год |
| Доход снизился более чем на 20% | 9 месяцев |
| Доход снизился более чем на 10% | 6 месяцев |
| Другие случаи | 3 месяца |
Рассрочка по особым условиям:
| Обстоятельства | Срок рассрочки |
| Доход снизился более чем на 50% | До 5 лет |
| Доход снизился более чем на 30% | до 3 лет |
Как производится расчет снижения доходов?
Снижение доходов определяется по данным налоговой декларации за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке. Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 г.
Исключение сделано для второго квартала 2020 года — если прогнозируется снижение доходов в этом квартале, а в первом квартале снижения не было, заявления могут быть поданы заранее, не дожидаясь окончания второго квартала. Это приостановит взыскание сумм, заявленных к отсрочке или рассрочке до момента, когда будет возможным рассмотрение заявления.
Убыток определяется по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.
Кто и в какие сроки рассмотрит заявление?
Заявление об отсрочке или рассрочке рассмотрит налоговый орган по месту нахождения, а для крупнейших налогоплательщиков — инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, в которой он стоит на учете.
| Подача заявления | Срок |
| Если заявление на отсрочку или рассрочку подано во втором квартале и все необходимые документы и сведения сданы | Срок рассмотрения налоговым органом составит не более 30 рабочих дней с момента подачи заявления |
| Если декларации (расчеты) с платежами, срок уплаты которых нужно перенести, не сданы | Заявление начнет рассматриваться налоговым органом после их сдачи |
| Если декларации по налогу на прибыль или НДС, по данным которых можно будет определить снижение дохода или появление убытков, не сданы | Заявление начнет рассматриваться налоговым органом после их сдачи
Исключение: когда снижение дохода при применении УСН указано в самом заявлении |
С ответами на часто задаваемые вопросы об отсрочках/рассрочках в связи с Covid-19 можно ознакомиться в разделе «Коронавирус: меры поддержки бизнеса» (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9725168/).