С 1 января 2015 года субъекты Российской Федерации получили право устанавливать нулевые ставки по налогам, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и патентной системы налогообложения (далее – ПСН).

Данные льготы не могут быть более 2 лет, распространяются ТОЛЬКО на начинающих предпринимателей осуществляющих деятельность в научной, производственной или социальной сферах.

Документ предусматривает, что местные органы власти будут определять конкретные виды предпринимательской деятельности, относительно которых будет применяться нулевая налоговая ставка. Данные субъекты власти могут устанавливать дополнительные требования к налогоплательщикам, желающим использовать свое право на налоговые каникулы. Например, количество наемных работников, предельный доход за налоговый период и так далее.

Кроме того, в общем объеме доходов доля от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности, на которые распространяется льгота, должна быть не менее 70 процентов.

Для нарушителей требований и ограничений, предусмотренных законодательством, установлены такие санкции — субъект утрачивает право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке по УСН или ПСН, с начала налогового периода, в котором нарушены ограничения по применению налоговой ставки в размере 0 процентов.

При этом он не вправе повторно применять налоговую ставку в размере 0 процентов.

Подготовительная работа регионов

Для того чтобы новые льготы реально заработали, региональные власти должны:

• принять соответствующий закон, предусматривающий установление налоговой ставки 0 при применении УСН и ПСН;
• определить вид деятельности, на которые распространяются льготы на основании Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН) и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД). То есть перечень тех видов деятельности, которые, по мнению региона, относятся к научной, производственной или социальной сферам;
• в случае необходимости, установить дополнительные ограничения. Могут: снизить количество работников, уменьшить (до 10 раз) пределы доходности для применения УСН и ПСН.

Внимание! В случае, если субъектом Российской Федерации не принят закон, «налоговые каникулы» не применяются!

Таким образом, законодательные органы субъектов РФ вправе установить конкретные особенности «налоговых каникул» в регионе или отказаться от их введения вообще.

ДЛЯ СПРАВКИ

В настоящее время соответствующий закон принят в Челябинской области, разрабатываются или уже разработаны законопроекты в: Республике Бурятия, Ростовской области, Республике Коми, Республике Удмуртия, Алтайском крае, Забайкальском крае, ХМАО, Приморском крае, Свердловской области, Орловской области, Мурманской области, Саратовской области, Тульской области, Московской области, Новосибирской области, Тверской области, Ульяновской области.

Пока только рассматривается возможность введения в: Архангельской области, Новгородской области, Омской области, Псковской области, Сахалинской области, Республике Карачаево-Черкесия, Кировской области, Ленинградской области, Дальнему Востоку.