С 1 января 2023 года обязательным для всех станет применение Единого налогового платежа.
Во втором полугодии 2022 года ИП и юрлицам предоставлено право применять особый порядок уплаты, налогов, сборов, взносов в виде единого платежа. С 2023 года такие правила станут обязательными.
Порядок применения Единого налогового платежа предусматривает перечисление сумм налогов на единый налоговый счет в Казначействе вместо оформления разных платежек на отдельные налоги. Счет будут вести по каждой организации и физическому лицу. Поступившие средства будет распределять налоговая инспекция.
Для целей налогообложения к единому налоговому платежу будут относиться, в том числе, деньги, которые:
— перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
— начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
— должна возместить инспекция.
Вводится понятие «совокупная обязанность».
Это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Эту обязанность считают на основании:
— налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
— налоговых уведомлений;
— сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
— решений об отсрочке или рассрочке;
— решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
— судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
— иных документов.
Не станут учитывать, например:
— платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
— суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие решения;
— НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.
Когда обязанность уплаты налогов будет исполнена?
Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:
— с даты перечисления единого налогового платежа;
— со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
— со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
— со дня удержания суммы налоговым агентом.
Важно! Суммы зачитывают в следующем порядке:
— недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
— налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
— пени;
— проценты;
— штрафы.
Как взыскивается задолженность?
Задолженность теперь – это отрицательное сальдо единого счета.
Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.
В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.
Обращаем внимание! Во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.
Как можно зачесть или вернуть переплату?
Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.
Зачесть суммы можно в счет:
— уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
— уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
— исполнения отдельных решений налоговиков;
— погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.
Как начисляются пени?
Ставка пеней будет разной для физлиц и организаций. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.
Какие сроки перечисления налогов и взносов, а также сдачи отчетности?
Для сдачи отчетности установлен одинаковый срок – 25 число. Изменения затронули такие платежи, как:
— НДС;
— налог на прибыль;
— НДПИ;
— транспортный налог;
— налог на имущество организаций;
— УСН;
— страховые взносы.
НДФЛ перечисляется также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение — декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля.
Важно! Для того, чтобы избежать непредвиденных ситуаций на момент применения вышеуказанных изменений, рекомендуем налогоплательщикам заказать в налоговой справку о состоянии расчетов по налоговым платежам.