Министерством финансов Российской Федерации (далее — Минфин России) в феврале 2018 года издано письмо № 03-15-07/8369 по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — Письмо).
Разъясняя отдельные положения Налогового кодекса Российской Федерации, Минфин России в Письме указал, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.
Верховный суд РФ от 8 июня 2018 года № АКПИ18-273, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению ИП о признании недействующим письма Министерства финансов Российской Федерации от 12 февраля 2018 г. N 03-15-07/8369, поддержал позицию Минфина России. В своем решении суд указал, что постановление Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 27-П, в котором предметом конституционного нормоконтроля являлись другие законоположения, регулирующие отношения с участием плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, не относится к содержанию оспариваемого Письма.
До введения в действие главы 34 «Страховые взносы» индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уже сталкивались с подобной проблемой. Действующий Закон № 212-ФЗ, устанавливающий порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для целей исчисления дохода, произведенные расходы также не учитывал.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П и Верховный Суд РФ в Определении от 13.06.2017 № 306-КГ17-423 солидарно выразили позицию об исчислении дохода с учетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Однако судебная практика в настоящее время складывается не в пользу предпринимателей. Для того, чтобы понять актуальность и масштабность проблемы для предпринимателей на УСН, а также необходимость внесения изменений в налоговое законодательство, предлагаем вам в случае возникновения аналогичных ситуация сообщать об этом в аппарат Уполномоченного.